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            盧愿光律師成功辯護劉某虛開增值稅專用發票罪案例
            時間:2021-05-21

            湖北省仙桃市人民法院

            2020)鄂9004刑初379號

            公訴機關仙桃市人民檢察院。

            被告人曾某某,男,1969年日出生于湖北省仙桃市,漢族,大學文化,無職業,住武漢市武昌區。因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪,2013年10月19日被羈押,同月23日被仙桃市公安局刑事拘留,同年11月29日被逮捕,2015年5月5日釋放。2019年8月27日被仙桃市公安局刑事拘留,同年9月30日被逮捕,現羈押于仙桃市看守所。

            辯護人孫,湖北律師事務所律師。

            被告人劉某某,男,1973年日出生于廣東省市,漢族,初中文化,無職業,戶籍所在地廣東省市,現住廣東省佛山市南海區。因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪,2019年12月19日被仙桃市公安局刑事拘留,2020年1月21日被逮捕,現羈押于仙桃市看守所。

            辯護人盧愿光,廣東天穗律師事務所律師。

            辯護人周旋,湖北黃鶴律師事務所律師。

            被告人劉某,女,1971年日出生于湖北省仙桃市,漢族,中專文化,仙桃市改善人居環境工作管理辦公室工作人員,住仙桃市。因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪,2013年11月2日被仙桃市公安局刑事拘留,同年12月10日被取保候審,2014年12月9日解除取保候審。2020年5月21日被逮捕,現羈押于仙桃市看守所。

            辯護人張,湖北律師事務所律師。

            仙桃市人民檢察院以鄂仙檢一部刑訴〔2020〕269號起訴書指控被告人曾某某、劉某某、劉某犯虛開增值稅專用發票罪,于2020年7月6日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭。因“新冠肺炎”疫情影響,本院于2020年7月7日中止審理本案,同年11月22日恢復審理本案。2020年12月18日適用普通程序公開開庭審理了本案。仙桃市人民檢察院指派檢察員劉秀華出庭支持公訴,被告人曾某某及其辯護人孫豪;被告人劉某某及其辯護人盧愿光、周旋;被告人劉某及其辯護人張杰到庭參加訴訟?,F已審理終結。

            公訴機關指控,2011年11月,被告人曾某某、劉某某合謀為他人虛開增值稅發票,并按照開票金額的百分比提成賺取利潤。后曾某某注冊成立“湖北康某保健品貿易有限公司”(后更名為“湖北康某科技發展有限公司”),取得一般納稅人資格,租用本市圖書館12樓作為辦公場所,聘請劉某等人擔任公司出納、會計。隨后,曾某某、劉某某支付開票金額2%的費用給廣西的陳某2等人,購進廣西鳳糖公司及其分公司金額合計84987370.08元的198份增值稅專用發票,并在仙桃市稅務局進行了進項稅款的抵扣。2011年11月至2013年5月間,由劉某某等人聯系好廣東、江西、陜西等地的受票公司,然后將開票信息發給劉某,劉某經請示曾某某,在沒有任何實物交易的情況下,為江西利某、惠州某某、西安仁仁等19家公司開具了金額共計73794630.84元的增值稅專用發票808份,上述19家公司將12545232.66元的稅款全部進行了抵扣。案發后,已追回稅款7505050.7元。其中,劉某某參與為江西利某、惠州某某、惠州某某、惠州某某4家公司開具了金額為51142239.03元的增值稅專用發票555份,抵扣稅款8694180.47元,案發后尚有190余萬元稅款未追回。

            針對指控的事實,公訴機關移送了書證、證人證言、被告人的供述和辯解等證據材料。

            公訴機關認為,被告人曾某某、劉某某、劉某虛開增值稅專用發票,數額巨大,其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條,應當以虛開增值稅專用發票罪追究三被告人的刑事責任;被告人劉某某認罪認罰,被告人劉某系從犯、自首、認罪認罰。

            被告人曾某某辯稱,1.康某公司不是曾某某與劉某某商量后成立;2.劉某某支付開票金額2%的費用給陳某2等人,曾某某不知情;3.康某公司的資金由劉某某管理,劉某開具增值稅發票沒有請示曾某某;4.劉某某參與的開具增值稅發票業務與曾某某無關;5.康某公司有無實物交易曾某某不知情。

            被告人劉某某辯稱,1.康某公司系曾某某注冊成立;2.沒有與曾某某合謀虛開增值稅發票;3.劉某某系為曾某某介紹客戶,收取介紹費。

            被告人劉某辯稱,曾某某與劉某某虛開增值稅發票劉某不知情。

            被告人曾某某的辯護人提出如下辯護意見,一、公訴機關指控被告人曾某某犯虛開增值稅專用發票罪證據不足;二、如認定被告人曾某某的行為構成犯罪,其具有如下從輕處罰情節,1.被告人曾某某在共同犯罪中處于次要、被支配的地位;2.被告人曾某某系初犯,沒有犯罪前科。

            被告人劉某某的辯護人提出如下辯護意見,1.被告人劉某某系坦白,且認罪認罰,可以從輕或減輕處罰;2.被告人劉某某系從犯,可以從輕或減輕處罰;3.稅款已全部補繳,國家損失已全部挽回,可以從輕處罰;4.被告人劉某某愿意退贓、繳納罰金,可以酌情從輕處罰;5.被告人劉某某身患嚴重疾病,請求法庭在量刑時充分考慮其身體狀況;6.被告人劉某某長期在廣東經商,對社會發展貢獻較大,請求法庭考慮疫情期間廣東對湖北多次無私支援等情況,對被告人劉某某從寬處理。

            被告人劉某的辯護人提出如下辯護意見,一、被告人劉某的行為不構成虛開增值稅專用發票罪;二、如認定被告人劉某的行為構成犯罪,其具有如下減輕、從輕處罰情節,1.從犯;2.自首、坦白、自愿認罪、真誠悔罪;3.初犯;4.請求宣告緩。

            經審理查明,2011年9月份,被告人曾某某與仙桃市圖書館簽訂資產租賃合同,租賃該館十二樓南辦公室為辦公地點。同月,被告人曾某某、劉某某合謀虛開增值稅發票獲利,并約定按開票金額的百分比提成。同月10日,被告人曾某某注冊成立湖北康某保健品貿易有限公司,2012年4月20日更名為湖北康某醫藥科技發展有限公司(以下均簡稱康某公司),取得一般納稅人資格。被告人曾某某將其租賃的仙桃市圖書館處作為康某公司辦公場所,聘請被告人劉某等擔任康某公司的出納、會計。被告人曾某某、劉某某支付開票金額2%的費用給陳某2等人,購進廣西鳳糖公司等公司增值稅專用發票198份,金額合計84987370.08元,并在仙桃市稅務局進行了進項稅款的抵扣。2011年11月至2013年5月期間,被告人劉某某等人聯系好受票公司,然后將開票信息發送給被告人劉某,被告人劉某請示被告人曾某某,在沒有任何實物交易的情況下,為江西利某、惠州某某、西安仁仁等十九家公司開具了808份增值稅專用發票,金額共計73794630.84元。上述十九家受票公司將12545232.66元的稅款全部進行了抵扣。案發后,已追回稅款9413925.2元。其中,被告人劉某某參與為江西利某、惠州某某、惠州某某、惠州某某康四家公司開具了555份增值稅專用發票,金額共計51142239.03元,抵扣稅款8694180.47元。案發后,四家公司的涉案稅款已全部追回。

            經審理另查明,2020年5月21日,被告人劉某接警方電話通知后主動到仙桃市公安局經偵支隊接受調查。

            上述事實,有經公訴機關提供并經庭審舉證、質證的如下證據證實,本院予以確認。

            1.到案經過3份,證明2019年8月27日17時許,廣州市公安局公共交通分局民警在廣州地鐵南站將被告人曾某某抓獲;同年12月19日晚8時許,仙桃市公安局民警在廣東省佛山市南海區建設大道中海金沙灣小區C8棟門口將被告人劉某某抓獲;2020年5月21日,被告人劉某經民警電話通知后主動到仙桃市公安局經偵支隊接受調查。

            2.房屋租賃合同1份,證明曾某某2011年9月15日以李某3的名義與仙桃市圖書館簽訂了房屋租賃合同,約定租用仙桃市圖書館十二樓南面26平方米的房屋,期限為2011年10月1日至2012年9月30日。

            3.企業法人營業執照、企業名稱變更申請、核準通知書、驗資報告、食品流通許可證。

            4.涉案企業抵扣稅款統計表。

            5.辦案說明、李某3出入境記錄,證明李某3于2006年8月出境加拿大后再未入境。

            6.開戶名為關某的中國農業銀行賬戶62×××12的賬戶信息、2011年7月至2013年7月的交易流水。

            7.曾某某中國農業銀行卡(尾號04×××17)、劉某農業銀行卡(尾號70×××41)的銀行交易流水。

            8.陜西潤澤醫藥有限公司、寶雞市兄弟器械有限公司、陜西新百川醫藥有限公司、陜西華知醫藥有限責任公司、陜西華山大藥房醫藥連鎖有限公司增值稅納稅申報表附列資料。

            9.提取的陳仕海手機號碼135××××7446于2015年4月至5月的通話記錄以及劉某某手機號碼135××××6669于2015年2月9日至5月7日的通話記錄。

            10.廣西鳳糖公司于2012年8月9日、8月15日、12月14日與湖北康某醫藥科技發展有限公司簽訂的白砂糖商品銷售合同。

            11.康某公司接受廣西鳳糖公司出具的發票明細表、相關發票復印件5份、劉某某匯款到康某公司以及康某公司轉賬給廣西鳳糖公司的資金流向一覽表等,證明被告人劉某某、康某公司、鳳糖公司的資金流向為劉某某從其個人賬戶向康某公司轉賬,康某公司收到轉款后轉款到鳳糖公司。之后鳳糖公司向康某公司提供增值稅專用發票。

            12.鳳糖公司提貨明細及開票明細表,證明從該公司提貨的人員有何某1、劉某2、封某等人,2012年8月22日至2013年1月1日,康某公司從鳳糖公司處分別獲增值稅專用發票35份、6份、5份。

            13.康某公司委托書,證明該公司于2012年曾經委托過徐某、何某2、封某、劉某2、溫某、香蘭倉、王華麗、付霞等人到廣西鳳糖公司旗下的公司提貨過。

            14.廣西鳳糖生化股份有限公司于2013年11月5日出具的關于康某公司銷售業務過程的說明1份,證明客戶陳某1電話詢價,確定以湖北康某醫藥科技股份有限公司名義從廣西鳳糖公司購買白糖后,雙方共簽訂銷售合同8份,銷售白糖量2516.65噸。銷售方式屬倉庫自提,由客戶指定的提貨人攜帶身份證件到倉庫提貨。鳳糖公司將領取的增值稅專用發票郵寄給對方指定地址廣西南寧市民族大道166號陽光100上東國際R3棟906號,收件人許某4。

            15.鳳糖公司發貨單、收取康某公司貨款的銀行收款憑證等。

            16.廣西鳳糖六糖制糖有限責任公司、廣西鳳糖鹿寨制糖有限責任公司、廣西鳳糖生化股份有限公司、廣西鳳糖雒容制糖有限責任公司對康某公司的發貨結算單、轉賬憑證、開具的增值稅專用發票,證實康某公司從上述公司進購白糖,獲取增值稅進項發票16份,金額1249.54261萬元,稅額204.042551萬元,價稅合計1404.29283萬元。

            17.湖北康某醫藥科技有限公司、湖北康某保健品貿易有限公司營業執照復印件,股東會決議企業名稱變更核準通知書,證明湖北康某保健品貿易有限公司于2011年11月10日成立,法定代表人為李某3,后于2012年10月16日更名為湖北康某科技發展有限公司。

            18.康某公司納稅證明1份(附增值稅納稅申報表),證明經仙桃市國家稅務局統計,2011年11月1日至2013年6月30日,康某公司共繳納增值稅108960.65元,企業所得稅127411.99元。

            19.康某公司中國農業銀行賬號(尾號11×××94)2013年1月23日至7月11日的銀行流水。

            20.仙桃市稅務機關于2013年11月1日出具的關于湖北康某醫藥科技發展有限公司稅務稽查報告1份,證明康某公司合計取得增值稅專用發票98份,涉及開票企業35戶,金額84987370.08元,價稅合計99435223.10元。其中購糖17104.65T,取得增值稅專用發票188份,涉及開票企業31戶,金額83935447.42元,稅額14269026.08元,價稅合計98204473.50元??的彻鹃_具增值稅專用發票935份,涉及受票企業27戶,金額85630714.83元,稅額14557220.67元,稅價合計100187935.50元。其中白糖銷售18705.15T,與購進的品種及數量對比存在明顯不符。部分銷售無收款記錄。銷售毛利率明顯偏低,且食糖銷售占總銷售的99.32%。購銷貨資金流動異常,可能存在回流現象,主要集中在劉某某的銀行卡上。經發出協查函,收到部分回函,協查回函為購貨單位名稱不符和貨物名稱與銷售清單不符的企業涉及增值稅專用發票713份,金額65352394.70元,稅額11109906.8元,價稅合計76462301.50元。經異地調查取證中在武漢調查,康某公司涉嫌套開增值稅專用發票;經在江西調查,康某公司涉嫌變造銷售清單及資金回流。綜上,康某公司涉嫌套開增值稅專用發票81份,涉案受票企業9戶,金額7141651.48元,稅額1214080.52元。涉嫌變造增值稅專用發票銷售清單633份,涉案受票企業7家,金額58300486.81元,稅額9911082.69元,價稅合計68211569.50元。合計涉案增值稅專用發票714份,涉案受票企業16戶,金額65442138.29元,稅額11125163.21元,價稅合計76567301.50元。

            21.由仙桃市公安局出具的辦案說明、康某公司虛開增值稅專用發票致使國家稅款流失一覽表等,證明截止2014年4月11日,曾某某、劉某某等人在沒有任何實物交易的情況下,為26家企業虛開增值稅專用發票941份,當時民警已經查實的有12家企業,查實的有12家企業已抵扣進項稅款10988830.68元,已追回稅款7508065.86元,國家稅款流失3480764.82元,其余4家企業已向當地發出辦案協作函。

            22.提取的劉某銀行卡號62×××13的交易明細,其中頻繁與劉某某揭陽農行6228481393149225516號轉賬。也存在與曾某某的多次轉賬記錄。

            23.康某公司取得增值稅專用發票統計表、開具增值稅專用發票匯總表、購進貨物付款情況表、銷售貨物收款情況表、涉嫌資金回流情況對比表、進項發票稅款認證明細表。

            24.扣款憑證、領款單等,證明偵查機關從曾某某處扣押的100萬元暫扣款已于2016年6月3日返還曾。

            25.證人關某的證言證實,湖北康某醫藥科技公司與其無關,工商登記注冊資料上,關某的所有簽名均是仿冒的。

            26.證人趙某1的證言證實,趙某1是康某公司的職工,負責做代賬會計、申報納稅以及開具銷貨發票等。公司開票的流程是劉某將開具發票的信息提供給趙某1,趙根據開票信息開票,開好票后交給劉某蓋章。劉某提供的開票信息好像是從手機信息里抄下來的。公司開具的發票全部是增值稅專用發票,沒有其他任何發票。公司開具的發票信息由劉某提供給趙某1,趙按照信息內容在控稅系統內開票,再交給劉某蓋章。開票用的電腦沒有密碼,任何人都可以進入系統開票,但是發票最后都必須要劉某加蓋公司的發票專用章后才能生效。公司的購貨自己從賬面上反映都是由劉某某先借給公司,銷售回款后,再還款給劉某某。在公司經營過程中,趙某1沒有見過任何貨物,公司沒有入庫、出庫單據,也沒有貨物的購銷合同、貨物運輸費用等單據。

            公司平時的事務都是曾某某交給劉某,劉某再交給趙某1等人具體辦理。劉某提供的開票信息都是從手機里抄下來的。

            27.證人譚某的證言證實,其在2011年11月至2012年9月期間,在湖北康某醫藥科技公司擔任會計。其證實內容與證人趙某1的證言基本相同。

            28.證人郭某的證言證實,2011年9月15日,曾某某租賃圖書館十二樓的房間作為湖北康某醫藥科技發展有限公司的辦公場所。

            29.證人陳某1的證言證實,陳某1從2012年2月份開始,在陳某2經營的廣西南寧久耀貿易有限責任公司作業務員,每天陳某1先打電話到廣西鳳糖生化股份有限公司詢問糖價,然后再聯系自己的客戶,若客戶需要開具增值稅發票,陳某1就幫客戶聯系廣西鳳糖公司直接簽合同采購,并從中賺取運費。若客戶不需要增值稅發票,陳某1就按照比廣西鳳糖公司糖價便宜120元左右的價格向客戶報價,然后以海南正君藥業公司、海南海神藥業公司等的名義與廣西鳳糖公司簽合同,讓廣西鳳糖公司開增值稅發票給海南正君藥業公司、海南海神藥業公司等,陳某1等人將增值稅發票郵寄給上述公司后,上述公司會給錢廣西南寧久耀公司。常向廣西南寧久耀公司采購白糖,不需要發票的客戶有覃海燕、何某1等人,他們因是做零售生意的,所以不需要發票。

            30.證人陳某2的證言證實,陳某2通過鐘某育、洪某獲得了海南正君藥業公司、海南海神藥業公司等公司的公章、稅務開票所需的資料,再由陳某2、陳某1、許某4等人電話聯系鳳糖公司獲取鳳糖公司報價,得到報價后陳某2等人再聯系買糖客戶,買糖客戶確定需要買糖后,陳某2等人與鳳糖公司通過傳真的形式簽訂一般是鳳糖公司把合同填好傳真到南寧久耀公司,陳某2等人再以海南正君藥業公司、海南海神藥業公司等公司的名義簽下合同。買糖客戶把糖款轉到陳某2的銀行賬戶,陳某2再通過網銀交易把錢轉至鐘某育、洪某的指定賬戶,鐘某育、洪某再把錢轉到海南正君藥業公司、海南海神藥業公司等公司的對公賬戶上。有時在陳某2與鳳糖公司談好數量、價格后,鐘某育、洪某會通過公司的對公賬戶先把錢轉進鳳糖公司。在陳某2跟鳳糖公司簽合同后會把提貨人的名字、身份證號碼發給鳳糖公司,鳳糖公司安排提貨人提貨。最后鳳糖公司把開給海南正君藥業公司、海南海神藥業公司等公司的增值稅發票寄給陳某2、許某4,他們再把發票寄給上述公司,部分鳳糖公司直接寄給受票公司。陳某2等人與鳳糖公司簽的合同價比他們實際上賣出的糖價每噸要高80至100元,鐘某育、洪某會補助陳某2等人每噸80至120元,陳某2每噸賺取5至10元的差價,還有時按照發票金額的1.2%至2.5%補助差價。陳某2聯系的公司中有湖北康某醫藥科技發展有限公司,是一個叫陳某4的廣東潮汕人提供的。

            31.證人劉某1的證言證實,劉某1在經營白糖生意的過程中,向陳某1等中間商購買白糖,陳某1等人白糖的賣價比鳳糖公司便宜100至110元,劉某1再把白糖銷售給自己的客戶。白糖都是從鳳糖公司發貨,劉某1安排其弟弟劉某2提貨,提貨之后賣給劉某1的客戶了。劉某1購買白糖不需要增值稅發票。

            32.證人劉某3的證言證實,劉某3向陳某1購買過白糖,其不清楚合同中購買67噸白糖的是湖北康某醫藥科技有限公司。

            33.證人萬某的證言證實,萬某是做白糖生意的,其買白糖是從中間商陳某1、陶某、羅某等人處購買,提貨人有封某、何某1等人。從中間商處買糖是因為其糖價比同期鳳糖公司的報價低80-100元。萬某買糖不需要發票。

            34.證人封某的證言證實,封某主要是幫萬某提糖的,萬某買的是鳳糖公司的糖,萬某的客戶中有家公司是湖北康某醫藥科技有限公司。

            35.證人劉某2的證言證實,其負責幫助劉某1提貨,白糖都是從鳳糖公司發貨。

            36.證人夏某的證言證實,夏某2012年1月至7月曾經在康某公司擔任過辦公室文員。該公司由曾總負總責,還有劉某、小譚、趙某1等工作人員。曾總不在的時候公司由劉某在安排工作。趙某1是接的小譚的手做的會計。夏某在公司的工作內容主要是負責在小譚、趙某1開具的發票上加蓋公章。

            37.江西利某醫藥有限公司營業執照、記賬憑證、付款回單、增值稅專用發票認證結果清單,謝某1銀行賬戶清單、康某公司向江西利某醫藥有限公司開具的增值稅專用發票121份,銷貨清單121份,證實江西利某醫藥有限公司受理康某公司開具的增值稅專用發票121份,金額合計1122.86725萬元,稅額合計190.88745萬元,價稅合計1313.7547萬元,上述稅額均已抵扣稅款,發票聯所附銷貨清單顯示貨物均為保健品。

            38.江西利某公司企業法人營業執照、組織機構代碼復印件。

            39.康某公司2012年11月至2013年1月與江西利某醫藥有限公司簽訂的商品購銷合同5份、送貨單若干。

            40.利某公司記賬憑證、向康某公司付款的銀行流水憑證等。

            41.康某公司向江西利某公司虛開增值稅專用發票資金流向示意圖,證明劉某某關聯賬號向謝某1轉賬后,謝將錢款轉向江西利某公司,后利某公司將錢款付給康某公司,康某公司最終將錢款還給劉某某。

            42.劉某某向黃某1匯款記錄,證明劉某某采取與江西利某公司相同手段,通過向黃某1提供資金,惠州某某康、某某、某某公司利用上述資金向康某公司付款后,康某公司再將資金返還給劉某某。

            43.江西利某醫藥有限公司接受康某公司開票明細表1份,相關賬目憑證、增值稅專用發票復印件等,證明2012年9月7日至12月27日,康某公司向江西利某醫藥公司開票121份,發票金額為11228672.5元,稅額1908874.5元。

            44.劉某某銀行流水,證明其提供資金的情況。

            45.利某公司增值稅納稅申報表、增值稅專用發票明細,證明2012年9月7日,利某公司獲取康某公司增值稅專用發票28份,稅額計428912元;9月10日、20日,獲取康某公司增值稅專用發票33份,稅額計526156.45元;9月10日還另外獲取了康某公司增值稅專用發票19份,稅額計287960.18元;11月8日取得康某公司增值稅專用發票14份,稅額計228561.34元;12月27日獲取康某公司增值稅專用發票27份,稅額共計437283.71元。另,由康某公司開具的增值稅專用票據上收款人均為劉某,開票人部分為劉某,部分為趙某1。

            46.謝某1尾號為10003的個人卡資金流水,證明2012年9月17日,劉某某向謝某1個人賬戶轉賬60萬元;次日,劉某某向謝某1個人賬戶轉賬599990元;9月21日、25日、26日、28日分別向其賬戶轉賬30萬元;10月8日向其轉賬440000元、440000元;10月15日、12月10日向其轉賬440000元;10月29日轉賬50000元。

            47.證人程某的證言證實,其在江西利某醫藥有限公司工作。該公司向康某公司購買過保健品,業務稅款總額為1908874.5元,上述稅額均已到稅務部門抵扣。

            48.證人謝某1的證言證實,江西利某醫藥有限公司受理康某公司開具的增值稅專用發票121份,金額合計1122.86725萬元,稅額合計190.88745萬元,價稅合計1313.7547萬元,上述稅額均已抵扣稅款,貨物均為保健品。

            謝某1招商銀行尾號為10003的銀行卡與劉某某交易頻繁,經民警詢問,謝某1稱其與劉某某是朋友關系,有時候公司的資金短缺,就找劉某某借款用于公司資金周轉。劉某某打款的時間與謝某1向康某公司支付貨款的時間基本一致,對此謝某1稱是巧合。

            49.江西利某醫藥有限公司出具的情況說明。

            50.中華人民共和國稅收繳款書(江西利某醫藥有限公司),證明湖北康某醫藥科技有限公司對江西利某醫藥有限公司開具的121份增值稅專用發票涉嫌虛開,新建縣國家稅務局稽查局已對江西利恒醫藥有限公司進行了相應的行政處罰,該公司已補繳稅款1908874.5元和滯納金410886.5元。

            51.惠州市某某藥業有限公司企業法人營業執照、組織機構代碼證、藥品經營許可證復印件等。

            52.記賬憑證、完稅證明、稅務檢查工作底稿、情況說明,證實康某公司向惠州市某某藥業有限公司開具發票聯貨物名稱為保健品的增值稅專用發票260份,金額合計2430.491082萬元,稅額合計413.1834萬元,價稅合計2843.67455萬元,上述發票已抵扣稅款,后被稅務機關依法追繳。

            53.康某醫藥公司向惠州市某某藥業有限公司提供的增值稅專用發票明細表1份,證明康某公司向惠州市某某藥業有限公司提供增值稅專用發票共260份,開票日期為2012年7月23日至2013年5月9日,金額為24304910.82元,稅額為4131834.68元。

            54.惠州市某某藥業有限公司電子繳稅憑證、稅收完稅證明、記賬憑證等。

            55.證人鐘某的證言證實,從2012年7月至2013年5月期間,惠州市某某藥業有限公司從湖北康某公司進購保健品,康某公司向惠州市某某藥業有限公司開具發票聯貨物名稱為保健品的增值稅專用發票260份,金額合計2430.491082萬元,稅額合計413.1834萬元,價稅合計2843.67455萬元,上述發票已抵扣稅款,后被稅務機關依法追繳。貨款已付清,保健品被銷售給醫院。

            56.證人嚴某1的證言證實,其所在的惠州市某某藥業有限公司與康某公司有過業務往來,向康某公司購買過保健品,但是購買的貨物已經銷售出去。

            57.惠州市某某醫藥有限公司企業法人營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證復印件等。

            58.記賬憑證、完稅證明、稅務檢查工作底稿、情況說明,證實康某公司向惠州市某某醫藥有限公司開具發票聯貨物名稱為保健品的增值稅專用發票123份,金額合計1105.087773萬元,稅額合計187.864927萬元,價稅合計1292.9527萬元,上述發票已抵扣稅款,后被稅務機關依法追繳。

            59.康某醫藥公司向惠州市某某醫藥有限公司提供的增值稅專用發票明細表1份,證明康某公司向惠州市某某醫藥有限公司提供增值稅專用發票共123份,開票日期為2012年7月21日至2013年4月10日,金額為11050877.73元,稅額為1878649.27元。

            60.惠州市某某醫藥有限公司稅務檢查工作底稿、記賬憑證、稅收電子轉賬專用完稅證等,證明相應稅款已補繳。

            61.證人黃某1、李某1的證言證實,2012年6月至2013年7月期間,某某公司向康某公司進購保健品后,證康某公司向惠州市某某醫藥有限公司開具發票聯貨物名稱為保健品的增值稅專用發票123份,金額合計1105.087773萬元,稅額合計187.864927萬元,價稅合計1292.9527萬元,上述發票已抵扣稅款,后被稅務機關依法追繳。

            62.惠州市某某康藥業發展有限公司營業執照、記賬憑證、完稅證明、稅務檢查工作底稿、情況說明,證實康某公司向惠州市某某藥業發展有限公司開具發票聯貨物名稱為保健品的增值稅專用發票51份,金額合計455.777798萬元,稅額合計77.482202萬元,價稅合計533.26萬元,上述發票已抵扣稅款,后被稅務機關依法追繳。

            63.惠州市某某康藥業發展有限公司企業法人營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證復印件等。

            64.康某醫藥公司向惠州市某某康藥業發展有限公司提供的增值稅專用發票明細表1份,證明康某公司向惠州市某某康藥業發展有限公司提供增值稅專用發票共51份,開票日期為2012年10月12日至2013年4月10日,金額為4557777.98元,稅額為774822.02元。

            65.惠州市某某康藥業發展有限公司稅務檢查工作底稿、稅收電子轉賬專用完稅證、記賬憑證等,證明相應稅款已補繳。

            66.證人許某1的證言證實,其所有的某某康公司與康某公司有過業務往來,向康某公司購買過保健品,共取得51份增徝稅專用發票,金額合計455.777798萬元,稅額合計77.482202萬元,價稅合計533.26萬元,上述發票已抵扣稅款,后被稅務機關依法追繳。

            67.證人黃某1、鐘某的證言證實,黃某1具體負責與康某公司的業務對接。另外黃某1還幫助某某藥業公司、某某康藥業公司做了同類保健品的購進業務。

            68.惠州市東華醫藥有限公司營業執照、銷售合同、記賬憑證、增值稅發票5份、銷貨清單、稅務認證清單,證實康某公司向惠州市東華醫藥有限公司開具發票聯貨物名稱為保健品的增值稅專用發票5份,金額合計44.131624萬元,稅額合計7.502376萬元,價稅合計51.634萬元,上述發票已抵扣稅款。

            69.惠州市東華醫藥有限公司企業法人營業執照復印件。

            70.惠州市東華醫藥有限公司記賬憑證、銷售貨物清單,與康某公司的商品購銷合同、銀行轉賬記錄、相關票據復印件等。

            71.惠州市東華醫藥有限公司增值稅納稅申報表復印件。

            72.證人張某1的證言證實,張某1分三次向湖北康某公司進購保健品,均已付款,貨物銷售給醫院,康某公司向惠州市東華醫藥有限公司開具發票聯貨物名稱為保健品的增值稅專用發票5份,金額合計44.131624萬元,稅額合計7.502376萬元,價稅合計51.634萬元。

            73.重慶市宜東醫藥有限責任公司企業法人營業執照、組織機構代碼證復印件等。

            74.重慶市宜東醫藥有限責任公司記賬憑證、提供貨物清單、增值稅發票復印件等。

            記賬憑證、增值稅發票99份、銷貨清單99份,證實康某公司向重慶宜東醫藥有限責任公司開具發票聯貨物名稱為保健品的增值稅專用發票99份,金額合計915.667109萬元,稅額合計155.663391萬元,價稅合計1071.3305萬元,上述發票已抵扣稅款。

            75.康某醫藥公司向重慶市宜東醫藥有限責任公司提供的增值稅專用發票明細表1份,證明康某公司向重慶市宜東醫藥有限責任公司提供增值稅專用發票共99份,開票日期為2012年10月23日至2013年3月21日,金額為9156671.09元,稅額為1556633.91元。

            76.由重慶市經濟技術開發區國家稅務局出具的重慶市宜東醫藥有限責任公司2013上1月至2013年5月申報的進項稅額統計表1份,證明該時間段內宜東公司申報的進項稅額分別為1587932.31元、1520099元、2077117.74元、2428590.54元、3443296.82元。

            77.證人劉某4的證言證實,劉某4所在公司因虛開收購發票用于抵扣增值稅,劉某4被巫溪縣公安局立案偵查。該公司真實交易只有所開票據的一半不到。

            78.證人周某的證言證實,周某任重慶市宜東醫藥有限責任公司法定代表人。公司所有業務都是劉某4在管。目前公司已倒閉。

            79.證人楊某、陳某3的證言證實,重慶市宜東醫藥有限責任公司與康某公司有業務往來。

            80.西安藻露堂藥業集團華實醫藥有限公司企業法人營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、藥品經營許可證復印件等。

            西安藻露堂藥業集團華實醫藥有限公司企業名稱變更核準通知書,證明該公司原名為西安中藥集團公司清華醫藥采供站。2011年2月17日經核準更名為西安藻露堂藥業集團華實醫藥有限公司。

            81.康某醫藥公司向西安仁仁藥業有限公司出具的增值稅專用發票明細表,證明2012年8月13日至21日,康某公司向仁仁藥業公司出具了增值稅專用發票15份,金額為1296077.85元,稅額215743.15元,記賬聯單位名稱為西安仁仁藥業有限公司,發票聯的單位名稱為西安中藥集團清華醫藥采供站(現名西安藻露堂藥業集團華實醫藥有限公司)。

            82.企業信息查詢結果單,證明西安藻露堂藥業集團華實醫藥有限公司于2015年1月更名為陜西華知醫藥有限責任公司。

            83.營業執照、企業名稱變更核準通知書、增值稅專用發票15份、湖北康誠醫藥科技發展有限公司出庫清單、西安市國家稅務局第二稽查局稅務行政處罰決定書,康某公司向西安藻露堂藥業集團華實醫藥有限公司開具記賬聯購貨方名稱為西安仁仁藥業有限公司,發票聯貨物名稱為藥劑、銷貨清單上顯示貨物名稱為白砂糖等的增值稅專用發票15份,金額合計126.907785萬元,稅額合計21.574315萬元,價稅合計148.4821萬元,西安藻露堂藥業集團華實醫藥有限公司未向康某醫藥科技發展有限公司付款,上述稅款被西安藻露堂藥業集團華實醫藥有限公司抵扣稅款后,被稅務局依法追回。

            84.西安市國家稅務局第二稽查局稅務處理決定書、稽查報告等,證明經當地稅務機關稽查,西安藻露堂藥業集團華實醫藥有限公司與康某公司簽訂了購銷合同,但是貨款至今未支付,且該公司工作人員未經手記載的貨物,稅務機關認為該公司接受康某公司于2012年8月13日至8月21日開具的發票代碼為4200114140、發票號碼043××××3596-04373602、04373649-04373656共15份增值稅專用發票為變票,屬于取得虛開的增值稅專用發票??的彻境鼍叩钠睋嬖谄髽I名稱與經營地址不一致、貨物名稱不一致等問題。

            85.相關賬目憑證、采購入庫單、票據復印件、銀行流水等。

            86.證人嚴某2、仲某的證言證實,康某公司向西安藻露堂藥業集團華實醫藥有限公司開具發票聯貨物名稱為藥劑、銷貨清單上顯示貨物名稱為白砂糖等的增值稅專用發票15份,金額合計126.907785萬元,稅額合計21.574315萬元,價稅合計148.4821萬元,西安藻露堂藥業集團華實醫藥有限公司未向康某醫藥科技發展有限公司付款,上述稅款被西安藻露堂藥業集團華實醫藥有限公司抵扣稅款后,被稅務局依法追回。

            87.陜西濟元醫藥有限公司營業執照(原陜西千智華醫藥有限公司)、記賬憑證、增值稅專用發票13份、西安市國家稅務局稅務處理決定書:康某公司向陜西千智華醫藥有限公司開具記賬聯購貨方名稱為西安新龍藥業有限公司,發票聯貨物名稱為藥品的增值稅專用發票13份,金額合計110.35633萬元,稅額合計18.76057萬元,價稅合計129.1169萬元,兩公司之間沒有實物交易,陜西千智華醫藥有限公司也未向康某公司付款,上述稅款陜西千智華醫藥有限公司抵扣稅款后,被稅務局依法追回。

            88.企業信息查詢結果單,證明陜西濟元醫藥有限公司于2016年2月更名為陜西潤澤醫藥有限公司。

            陜西濟元醫藥有限公司企業法人營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證、藥品經營許可證復印件。

            89.陜西千智華醫藥有限公司企業法人營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證、藥品經營許可證復印件。

            陜西千智華醫藥公司變更名稱為陜西濟元醫藥有限公司的變更記錄。

            90.康某公司與千智華醫藥化司簽訂的銷售合同3份,時間為2012年1月5日至3月31日。

            91.康某醫藥公司向惠州市東華醫藥有限公司提供的增值稅專用發票明細表1份,證明康某公司向新龍藥業有限公司提供增值稅專用發票共5份,開票日期為2012年11月8日、12月10日和2013年1月16日,金額為441316.24元,稅額為75023.76元。

            92.西安市國家稅務局第一稽查局稅務處理決定書、稅務行政處罰事項告知書(附相關電子繳稅付款憑證),證明陜西濟元醫藥有限公司2012年8月接受湖北康某醫藥科技發展有限公司開具的13份增值稅專用發票,金額為1103563.3元,經西安市國家稅務局第一稽查局檢查無貨物往來,截止檢查日也未給湖北康某醫藥科技有限公司支付貨款,增值稅187605.70元在2012年8月、9月認證并申報抵扣。

            93.陜西千智華醫藥公司相關財務憑證、票據復印件、銀行流水等。

            94.康某醫藥公司向西安新龍藥業有限公司(記賬聯為西安新龍藥業有限公司,發票聯為陜西千智華醫藥有限公司)提供的增值稅專用發票明細表1份,證明康某公司向新龍藥業有限公司提供增值稅專用發票共13份,開票日期為2012年8月13日,21日,金額為1103563.3元,稅額為187605.7元。

            95.電子繳稅付款憑證1份,證明千智華公司已于2013年10月28日上述稅款補繳。

            96.證人韓某、趙某2的證言證實,陜西千智華醫藥有限公司于2013年8月2日后更名為陜西濟元醫藥有限公司??的彻鞠蜿兾髑е侨A醫藥有限公司開具記賬聯購貨方名稱為西安新龍藥業有限公司,發票聯貨物名稱為藥品的增值稅專用發票13份,金額合計110.35633萬元,稅額合計18.76057萬元,價稅合計129.1169萬元,兩公司之間沒有實物交易,陜西千智華醫藥有限公司也未向康某公司付款,上述稅款陜西千智華醫藥有限公司抵扣稅款后,被稅務局依法追回。

            97.陜西新百川醫藥有限公司營業執照、記賬憑證、增值稅專用發票8份、西安市國家稅務局稅務處理決定書,康某公司向陜西新百川醫藥有限公司開具記賬聯購貨方名稱為西安大新醫藥有限公司,發票聯貨物名稱為藥品的增值稅專用發票8份,金額合計67.193168萬元,稅額合計11.422832萬元,價稅合計78.616萬元,兩公司之間沒有實物交易,陜西新百川醫藥有限公司也未向康某公司付款,上述稅款陜西新百川醫藥有限公司抵扣稅款后,被稅務局依法追回。

            陜西新百川醫藥有限公司企業法人營業執照、稅務登記表復印件等。

            98.陜西新百川醫藥有限公司與康某公司簽訂的采購合同、陜西新百川醫藥有限公司記賬憑證、相關票據復印件。

            99.康某醫藥公司向西安大新醫藥有限公司(記賬聯為西安大新醫藥有限公司,發票聯為陜西新百川醫藥有限公司)提供的增值稅專用發票明細表1份,證明康某公司向西安大新醫藥有限公司提供增值稅專用發票共8份,開票日期為2012年8月21日,金額為671931.68元,稅額為114228.32元。

            100.西安市國家稅務局第一稽查局稅務處理決定書、稅務行政處罰事項告知書(附相關電子繳稅付款憑證),證明陜西省新百川醫藥有限公司2012年8月接受湖北康某醫藥科技發展有限公司開具的8份增值稅專用發票,經西安市國家稅務局第一稽查局檢查無貨物往來,截止檢查日也未給湖北康某醫藥科技有限公司支付貨款,增值稅114228.32元在2012年8月認證并申報抵扣。

            101.證人王某1、李某2的證言證實,康某公司向陜西新百川醫藥有限公司開具購貨方名稱為西安大新醫藥有限公司,貨物名稱為藥品的增值稅專用發票8份,金額合計67.193168萬元,稅額合計11.422832萬元,價稅合計78.616萬元,兩公司之間沒有實物交易,陜西新百川醫藥有限公司也未向康某公司付款,上述稅款陜西新百川醫藥有限公司抵扣稅款后,被稅務局依法追回。

            102.寶雞市兄弟醫療器械有限公司企業法人營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證復印件等。

            103.寶雞市兄弟醫療器械有限公司賬目憑證、相關票據復印件等。

            104.康某醫藥公司向寶雞欣康醫藥有限公司出具的增值稅專用發票明細表,證明該票據開票單位為康某公司,記賬單位名稱為寶雞欣康醫藥有限公司,發票聯的單位名稱為寶雞市兄弟醫療器械有限公司。2012年8月23日,康某公司向欣康醫藥有限公司發具了增值稅專用發票1份,金額為86153.85元,稅額為14646.15元。

            105.寶雞市渭濱區國家稅務局2013年9月3日出具的稅務處理決定書、兄弟醫療公司電子繳稅付款憑證各1份,證明經稅務機關稽查,康某公司出具的增值稅專用發票04403612號金額為100800元,進項稅額14646.15元,已于2012年8月份抵扣。該票據存在名稱、地址、與協查函中開出的受票單位專用發票名稱、地址不符的情況,要求寶雞市兄弟醫療器械有限公司補繳增值稅14646.15元。該公司已于2013年9月5日將上述稅款補繳。

            106.寶雞市兄弟醫療器械有限公司營業執照、醫療器械經營許可證、記賬憑證、增值稅專用發票1份、增值稅納稅申報表、寶雞市渭濱區國家稅務局稅務處理決定書,康某公司向寶雞市兄弟醫療器械有限公司開具記賬聯購貨方名稱為寶雞欣康醫藥有限公司,發票聯貨物名稱為試劑的增值稅專用發票1份,金額8.615385萬元,稅額1.464615萬元,價稅合計10.08萬元,兩公司之間沒有實物交易,寶雞市兄弟醫療器械有限公司也未向康某公司付款,上述稅款寶雞市兄弟醫療器械有限公司抵扣稅款后,被稅務局依法追回。

            107.證人謝某2、張某2的證言證實,康某公司向寶雞市兄弟醫療器械有限公司開具購貨方名稱為寶雞欣康醫藥有限公司,貨物名稱為試劑的增值稅專用發票1份,金額8.615385萬元,稅額1.464615萬元,價稅合計10.08萬元,兩公司之間沒有實物交易,寶雞市兄弟醫療器械有限公司也未向康某公司付款,上述稅款寶雞市兄弟醫療器械有限公司抵扣稅款后,被稅務局依法追回。

            108.寶雞市康源醫療器械有限責任公司企業法人營業執照復印件。

            109.相關增值稅專用發票抵扣聯復印件。

            110.康某醫藥公司向寶雞市華山醫藥有限公司(記賬聯為寶雞市華山醫藥有限公司,發票聯為寶雞市康源醫療器械有限責任公司)提供的增值稅專用發票明細表1份,證明康某公司向華山藥業有限公司提供增值稅專用發票共9份,開票日期為2012年8月23日,金額為679487.19元,稅額為115512.81元。

            111.寶雞市渭濱區國家稅務局出具的稅務處理決定書1份,證明康某公司向寶雞市康源醫療器械有限責任公司出發具的增值稅專用發票存在發票名稱、地址與協查函中受票單位發票名稱、地址不符等問題,稅務機關已責令該公司作進項稅金轉出,補繳增值稅款。

            112.寶雞市康源醫療器械有限責任公司記賬憑證、電子繳稅付款憑證(補繳時間為2013年9月4日,稅額為115512.81元)。

            113.證人王某2、許某2、王某3的證言證實,2012年7月至8月期間,王某2從湖北康某公司一姓李的業務員手中購買了價值79.5萬元的全數字超聲診斷系統、電子陰道鏡,后以81萬元賣給經營渭濱中醫院的王某3,湖北康某公司向寶雞市康源醫療器械有限責任公司開具發票聯貨物名稱為全數字超聲診斷系統的增值稅專用發票9份,價稅合計79.5萬元,稅額11.551281萬元,上述稅款寶雞市康源醫療器械有限責任公司抵扣稅款后,被稅務局追繳。

            114.湖北錦辰順商貿有限公司企業法人營業執照、稅務登記證復印件。

            115.記賬憑證、增值稅發票1份、銷貨清單、稅務認證清單,證實康某公司向湖北錦辰順商貿有限公司開具記賬聯購貨方名稱為武漢友和醫藥有限公司,貨物名稱為太子開胃口服液、白砂糖等的增值稅專用發票1份,金額8.974359萬元,稅額合計1.525641萬元,價稅合計10.5萬元,上述發票已抵扣稅款。

            116.湖北錦辰順商貿有限公司相關票據復印件。

            117.康某醫藥公司向武漢友和醫藥有限公司(記賬聯為武漢友和醫藥有限公司,發票聯為湖北錦辰順商貿有限公司)提供的增值稅專用發票明細表1份,證明康某公司向友和醫藥有限公司提供增值稅專用發票共1份,開票日期為2012年8月23日,金額為89743.59元,稅額為15256.41元。

            118.證人王某4、黃某2的證言證實,王某4在2012年6月從一叫彭勇的男子手中以10.5萬元的價格現金購買了3臺顯微鏡,彭勇后交給王某4一張湖北康某公司的增值稅發票,發票聯貨物名稱為試劑一批,金額8.974359萬元,稅額合計1.525641萬元,價稅合計10.5萬元,上述發票已抵扣稅款。

            119.正元公司營業執照復印件。

            120.調取證據通知書、稅務登記表、由國家稅務總局梅州市稅務局稽查局出具的協查情況說明等,證明梅州市安特爾醫藥科技有限公司于2013年2月20日取得康某公司的增值稅專用發票5份,發票總金額為412777.8元,稅額為70172.2元,當月抵扣稅款;康都生物科技有限公司于2012年1月18日取得康某公司的增值稅專用發票10份,發票總金額為853991.45元,發票金額為145178.55,2012年2月已申報抵扣稅款(現由于康都生物科技有限公司已注銷,無法核實10份增值稅專用發票業務情況);正元生物科技有限公司2013年4月8日取得康某公司的增值稅專用發票5份,發票總金額為422991.4元,發票金額為71908.6元,當月抵扣稅款。

            121.稅務稽查報告,證明正元公司從康某公司購買的商品因破損嚴重,未運回梅州,故無法核實其真實性。另企業取得的銷貨清單與銷貨方的銷貨清單不符。企業已將71908.6元稅款抵扣。

            122.證人黃某3的證言證實,黃是正元公司業務部長。該公司于2013年與康某公司有過業務往來,從康某公司購買過保健品。關于正元公司獲得的增值稅專用發票內容與銷貨清單不符的問題,黃某3稱其不清楚。

            123.從國家稅務總局廣州市稅務局稽查局查詢的康某醫藥公司給廣州希安貿易有限公司開票的記錄、稅務登記表、增值稅納稅申報表等,證明2013年3月21日,康某公司給希安貿易公司開票5份,開票金額為430170.93元,報稅時間為2013年4月1日,抵扣稅額73129.07元。

            由于希安公司報稱遺失了2013年1-6月所有會計賬冊、憑證,故無法對真實情況進行核實。

            124.從國家稅務總局廣州市稅務局稽查局查詢的康某醫藥公司給廣州錦發藥業有限公司開票的記錄、稅務登記表、增值稅納稅申報表等,證明2012年4月11日,康某公司給錦發藥業公司開票3份,開票金額為256486.31元,報稅時間為2012年5月3日,抵扣稅額43602.69元。

            125.廣州市萬稅公司稅務登記表。

            126.萬稅公司記賬憑證、相關票據復印件、銀行流水、增值稅納稅申報表等。

            127.康某醫藥公司向廣州萬稅商貿有限公司提供的增值稅專用發票明細表1份,證明康某公司向廣州萬稅商貿有限公司提供增值稅專用發票共4份,開票日期為2012年8月23日,金額為344615.4元,稅額為58584.6元,報稅時間為2012年9月3日。

            128.廣州市白云區稅務局對上述4份票據的認證結果通知書1份,證實上述4份票據經認證相符。

            129.證人黃某4的證言證實,黃某4是廣州萬銳商貿有限公司的會計。賬簿顯示,2012年8月31日,該公司從康某公司購買過邦爾潔納米銀抗菌凝膠共403200元,使用現金支付貨款,康某公司開具了4份增值稅專用發票,金額為344615.4元,稅額合計58584.6元。上述稅款已于2012年9月申報抵扣。

            130.國家稅務局佛山市高明區稅務局出具的回函,證明佛山市瑞豐藥業有限公司接收康某公司開具的70份發票已于2012年至2013年不同所屬期認證抵扣。

            高明區國家稅務稽查局出具的稽查回復函,證明佛山市瑞豐藥業有限公司接受的康某公司湖北增值稅專用發票共70份,其中68份金額為6293940.14元,稅額為1069969.86元,發票聯的銷貨清單為藥品,但是記賬聯的銷貨清單為白砂糖,存在不一致的情況;另有2份銷貨清單是一致的。

            131.證人鄭某的證言證實,鄭是佛山市瑞豐藥業有限公司的法人代表。2012年4月20日至2013年4月9日,該公司的業務員陳文與鄭聯系,出售了藥品、白砂糖等貨物。后康某公司向鄭所在公司開具湖北增值稅專用發票共70份,金額為6433683.73元,稅額1093726.27元。

            132.柳州市國家稅務局出具的廣西集琦醫藥責任有限公司增值稅抵扣憑證協查報告,證明康某公司向集琦公司開具過增值稅專用發票26份,日期為2012年10月12日,金額為2544529.9元,稅額為432570.10元。經查,發現上述票據存在銷售貨物與清單不符的情況。

            133.海淀區國家稅務局稽查局出具的協查報告,證明北京恒生??涤邢薰?013年2月聯系康某公司,購進了白砂糖、新蓋中蓋口服液等商品,2013年3月康某公司出具了增值稅專用發票45份,金額3916923.30元,稅額合計665876.7元。無相關貨物流轉發票。已進行認證抵扣。

            134.證人許某3、彭某的證言證實,許某3是恒生??倒镜墓ぷ魅藛T。該公司從康某公司購買過白砂糖、保健品等商品。但恒生公司不能提供運費憑證,且康某公司開具的增值稅專用發票上的白砂糖單位為噸,與實際銷售單位“袋”不符。

            135.佛山市南海楚襄服飾有限公司營業執照復印件。

            136.佛山市南海區國家稅務稽查局出具的協查回復函1份,證明佛山市南海楚襄服飾有限公司為一般納稅人。經核實,未有取得開票日期為2012年12月27日,發票代碼為4200114140的增值稅專用發票,也無相應申報抵扣記錄。

            137.福建省枯榮縣國家稅務局出具的稅務稽查報告,證明經當地稅務部門稽查,康某公司向萬佳康公司開具增值稅專用發票10份,相關稅款147176.42元已抵扣。該公司銷售清單上購買方名稱列為“惠州市某某藥業有限公司”,與增值稅專用發票上的購買方名稱不符。

            138.辨認筆錄。

            139.被告人曾某某的供述和辯解,被告人曾某某對指控的基本事實予以供認。

            140.被告人劉某某的供述和辯解,被告人劉某某對指控的事實予以供認。

            141.被告人劉某的供述和辯解,被告人劉某對指控的事實予以供認。

            本院認為,被告人曾某某、劉某某、劉某在沒有貨物購銷的情況下,故意為他人虛開增值稅專用發票,數額巨大,三被告人的行為均構成虛開增值稅專用發票罪,應負刑事責任。公訴機關指控的罪名成立。本案系共同犯罪。被告人曾某某自愿認罪,可酌情從輕處罰。

            關于被告人曾某某辯稱康某公司不是其與劉某某商量后成立和被告人劉某某辯稱康某公司不是其與曾某某商量后注冊成立一節,經查,2011年11月,被告人曾某某、劉某某合謀后由被告人曾某某注冊成立了康某公司,故二被告人的辯稱與庭審查明的事實不符,本院不予采納。

            關于被告人曾某某辯稱被告人劉某某支付開票金額2%的費用給陳某2等人其不知情一節,經查,本案系共同犯罪,被告人曾某某、劉某某合謀虛開增值稅專用發票,支付陳某2等人費用,購進增值稅專用發票198份,用于虛開,故被告人曾某某的上述辯稱與庭審查明的事實不符,本院不予采納。

            關于被告人曾某某辯稱康某公司的資金由劉某某管理,劉某開具增值稅發票沒有請示曾某某一節,經查,被告人劉某證實,曾某某是康某公司的負責人,開具增值稅專用發票需請示曾,公司的資金流轉需曾審批,故對被告人曾某某的上述辯稱,本院不予采納。

            關于被告人曾某某辯稱劉某某參與的開具增值稅專用發票業務與其無關一節,經查,被告人劉某某參與為江西利某、惠州某某、惠州某某、惠州某某康四家公司開具的增值稅發票系通過康某公司開具,被告人曾某某系康某公司實際負責人,開具增值稅專用發票需曾審批,故被告人曾某某的上述辯稱與庭審查明的事實不符,本院不予采納。

            關于被告人曾某某辯稱康某公司有無實物交易其不知情一節,經查,被告人曾某某系康某公司的實際負責人,康某公司的所有業務活動均由其安排,對康某公司無實物交易的情況其應該明知,故被告人曾某某的上述辯稱與庭審查明的事實不符,本院不予采納。

            關于被告人劉某某辯稱其沒有與曾某某合謀虛開增值稅專用發票一節,經查,被告人劉某某多次供述了其與被告人曾某某合謀虛開增值稅專用發票的事實,且實施了虛開增值稅專用發票的行為,故對被告人劉某某的上述辯稱,本院不予采納。

            關于被告人劉某某辯稱其系為被告人曾某某介紹客戶,收取介紹費一節,經查,本案是共同犯罪,被告人劉某某與被告人曾某某合謀虛開增值稅專用發票,二被告人有共同的犯罪故意,故對被告人劉某某的上述辯稱,本院不予采納。

            關于被告人劉某辯稱被告人曾某某、劉某某虛開增值稅專用發票其不知情一節,經查,被告人劉某知悉康某公司無實物交易的情況,并參與實施了虛開增值稅專用發票的行為,故對被告人劉某的上述辯稱,本院不予采納。

            關于被告人曾某某的辯護人提出公訴機關指控被告人曾某某犯虛開增值稅專用發票罪證據不足的辯護意見,經查,公訴機關就指控的事實提供了書證、證人證言和被告人的供述和辯解等證據,公訴機關提供的證據能夠證明指控的事實,可以作為本案定罪的依據,故對被告人曾某某辯護人的上述辯護意見,本院不予采納。

            關于被告人曾某某的辯護人提出如認定被告人曾某某的行為構成犯罪,其在共同犯罪中處于次要、被支配的地位和系初犯,沒有犯罪前科,可以從輕處罰的辯護意見,經查,被告人曾某某在共同犯罪中行為積極,故對被告人曾某某辯護人提出的被告人曾某某在共同犯罪中處于次要、被支配地位的辯護意見,本院不予采納。被告人曾某某辯護人提出的被告人曾某某系初犯,沒有犯罪前科的辯護意見與庭審查明的事實相符,本院予以采納。

            關于被告人劉某某的辯護人提出被告人劉某某系坦白,且認罪認罰,可以從輕或減輕處罰的辯護意見,經查,被告人劉某某對指控的事實予以供認,具有坦白情節,依法可以從輕處罰。雖然被告人劉某某在公訴機關簽署了認罪認罰具結書,但罰金未繳納,只能作坦白認定,不宜作認罰認定,故對被告人劉某某辯護人的上述辯護意見,本院部分予以采納。

            關于被告人劉某某的辯護人提出被告人劉某某系從犯,可以從輕或減輕處罰的辯護意見,經查,被告人劉某某在共同犯罪中行為積極,不宜認定為從犯,故對被告人劉某某辯護人的上述辯護意見,本院不予采納。

            關于被告人劉某某的辯護人提出稅款已全部補繳,國家損失已全部挽回,可以從輕處罰的辯護意見,經查,案發后被告人劉某某涉案的全部稅款受票公司已補繳,國家稅款損失已全部挽回,可以對被告人劉某某酌情從輕處罰,故對被告人劉某某辯護人的上述辯護意見,本院予以采納。

            關于被告人劉某某的辯護人提出被告人劉某某愿意退贓,繳納罰金,可以酌情從輕處罰的辯護意見,經查,被告人劉某某辯護人的辯護意見與查明的事實不符,本院不予采納。

            關于被告人劉某某的辯護人提出被告人劉某某身患嚴重疾病,請求法庭在量刑時充分考慮其身體狀況和被告人劉某某長期在廣東經商,對社會發展貢獻較大,請求法庭考慮疫情期間廣東對湖北多方無私支援等情況,對被告人劉某某從寬處理的辯護意見,經查,被告人劉某某辯護人提出的上述辯護意見不是法定和酌定考慮的量刑情節,本院不作評價。

            關于被告人劉某的辯護人提出被告人劉某的行為不構成虛開增值稅專用發票罪的辯護意見,經查,被告人劉某在康某公司擔任出納期間,明知康某公司無實物交易,受被告人曾某某等人指使,實施了虛開增值稅專用發票的行為,應以虛開增值稅專用發票罪定罪處罰,故對被告人劉某辯護人的上述辯護意見,本院不予采納。

            關于被告人劉某的辯護人提出如認定被告人劉某的行為構成犯罪,其具有從犯、自首、坦白、自愿認罪、真誠悔罪、初犯等減輕、從輕處罰情節,并請求宣告緩刑的辯護意見,經查,被告人劉某在共同犯罪中起次要作用,是從犯,且系自首,依法可以減輕處罰。被告人劉某真誠悔罪,且系初犯,可以酌情從輕處罰。因本院已認定被告人劉某系自首,所以對被告人劉某坦白,自愿認罪不宜作重復評價。被告人劉某的行為不符合緩刑的適用條件,不宜宣告緩刑,故對被告人劉某辯護人的上述辯護意見,本院部分予以采納。

            綜上,依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一、三款,第二十五條第一款,第二十七條,第六十七條第一、三款,第五十二條,第五十三條第一款和最高人民法院《關于處理自首和立功具體應用法律若干問題的解釋》第一條第(一)、(二)項,第三條之規定,判決如下:

            一、被告人曾某某犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑十年六個月,并處罰金人民幣六萬元(刑期從判決執行之日起計算。判決執行以前先行羈押的,羈押一日折抵刑期一日??鄢刃辛b押的564日。即自2019年8月27日起至2028年8月11日止。罰金自判決發生法律效力的第二日起一個月內向本院繳納)。

            二、被告人劉某某犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑十年,并處罰金人民幣五萬元(刑期從判決執行之日起計算。判決執行以前先行羈押的,羈押一日折抵刑期一日。即自2019年12月19日起至2029年12月18日止。罰金自判決發生法律效力的第二日起一個月內向本院繳納)。

            三、被告人劉某犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑三年,并處罰金人民幣二萬元(刑期從判決執行之日起計算。判決執行以前先行羈押的,羈押一日折抵刑期一日??鄢刃辛b押的39日。即自2020年5月21日起至2023年4月11日止。罰金自判決發生法律效力的第二日起一個月內向本院繳納)。

            如不服本判決,可在接到判決書的第二日起十日內,通過本院或者直接向湖北省漢江中級人民法院提出上訴。書面上訴的,應當提交上訴狀正本一份,副本二份。

            審 判 長  周國華

            人民陪審員  唐 菲

            人民陪審員  黃志剛

            二〇二一年二月九日

            書 記 員  李小梅

             


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